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              普華永道失職 藥企賄案示警第三方審計

              來(lái)源:天華會(huì )計時(shí)間:2013-08-02發(fā)布人:廣西天華編輯瀏覽:

              來(lái)源:理財周報  2013年8月1日  廣西天華編輯

              會(huì )計師事務(wù)所審計失職的案例人們早已屢見(jiàn)不鮮,但這件事如果發(fā)生在普華永道身上可能令人震驚。

              6月27日,葛蘭素史克被曝在中國存在行賄行為,作為其外部審計機構的普華永道因為在多次審計中絲毫沒(méi)有對行賄有所察覺(jué),而被外界指責為嚴重失職。進(jìn)入7月,隨著(zhù)行賄案調查的日益深入,包括羅氏、賽諾菲、諾華和默沙東等跨國制藥企業(yè)紛紛卷入行賄風(fēng)波,而值得注意的是,這些公司的審計機構均為普華永道,消息一出,業(yè)界嘩然。

              作為享有世界四大會(huì )計師事務(wù)所之首美譽(yù)的普華永道成立一百多年來(lái),一直以其專(zhuān)業(yè)水準聞名于世,而在3年前的齊魯銀行騙貸案中,普華永道更是以其“正直不阿”,而在國內建立了良好的口碑。

              但此次葛蘭素史克行賄案,普華永道大失水準,令其多年積累的良好口碑也為之受損,坊間更是流出普華永道與各大制藥企業(yè)存在利益勾結、普華永道對國內企業(yè)和國外企業(yè)采用雙重標準等諸多傳聞。

              而據葛蘭素史克內部人士稱(chēng),目前葛蘭素史克已經(jīng)另外聘請安永會(huì )計師事務(wù)所對內部進(jìn)行獨立審計,但他同時(shí)表示,聘請安永獨立審計并不針對普華永道。

              而從這一孤立事件延伸開(kāi)去,在IPO即將開(kāi)閘的大背景之下,如何管控和規范第三方審計機構再次成為業(yè)界討論的焦點(diǎn),普華永道會(huì )因失職承擔多少責任,第三方審計制度如何落實(shí)?值得人們關(guān)注。

              非專(zhuān)業(yè)審計的“行賄案”

              在葛蘭素史克公司駐倫敦的新興市場(chǎng)和亞太總裁Abbas Hussain等人被中國公安部約訪(fǎng)之后,7月22日,葛蘭素史克公司發(fā)表聲明稱(chēng),公開(kāi)承認葛蘭素史克公司部分高管通過(guò)逃避關(guān)稅流程和監管,在華涉嫌商業(yè)賄賂活動(dòng),違反了中國法律。自此,跨國醫藥巨頭葛蘭素史克在華行賄的行為可謂“鐵板釘釘”。

              但仍然讓人無(wú)法理解的是,無(wú)論是葛蘭素史克內部,還是身為其外部審計機構的普華永道為何均沒(méi)有在多次審計中發(fā)現行賄的蛛絲馬跡?

              據了解,葛蘭素史克一年在中國要進(jìn)行多達20次的審計,截止到目前,光是葛蘭素史克內部的審計今年就已經(jīng)達到4次之多?!案鹛m素史克并不缺乏審計,而是缺乏有效的審計?!睂Υ?,一位長(cháng)期從事會(huì )計行業(yè)的人士對時(shí)代周報記者分析道。

              事實(shí)上,葛蘭素史克的行賄手法并不高明。據時(shí)代周報記者了解,葛蘭素史克的行賄行為,主要通過(guò)一個(gè)名為上海臨江國際旅行社的中介機構完成。具體手法為,葛蘭素史克以舉辦學(xué)術(shù)會(huì )議為名,召集專(zhuān)家、醫生等人外出旅游,上海臨江國際旅行社有限公司負責行程安排。但葛蘭素史克公司與旅行社相互勾結,虛開(kāi)票據,獲得與實(shí)際花費的差額作為賄金,旅行社從中抽取部分回扣,而葛蘭素史克方面,以直接行賄或贊助項目等形式,向個(gè)別政府部門(mén)官員、少數醫藥行業(yè)協(xié)會(huì )和基金會(huì )、醫院、醫生等行賄,涉案資金更是高達30億元。

              而隨著(zhù)行賄案調查深入,外界發(fā)現,羅氏、賽諾菲、諾華和默沙東等公司也曾與上海臨江國際旅行社有過(guò)合作,而上述制藥企業(yè)的審計機構均為普華永道。如此看來(lái),普華永道對于這一行賄手段很可能沒(méi)有進(jìn)行過(guò)有效審計,普華永道對這種普遍存在的行為很可能心知肚明。

              目前,葛蘭素史克已經(jīng)聘請安永會(huì )計師事務(wù)所對其在華體系進(jìn)行獨立審查,同時(shí)派遣高層管理人員來(lái)華檢查行賄案是如何逃過(guò)公司的內部監管和外部審計的。根據為葛蘭素史克服務(wù)的咨詢(xún)顧問(wèn)以及公司內部雇員的說(shuō)法,其原因很可能在于涉嫌賄賂的資金未經(jīng)過(guò)葛蘭素史克的會(huì )計簿冊,且葛蘭素史克在華高層管理人員卷入其中。

              而在一些會(huì )計專(zhuān)家看來(lái),發(fā)現行賄行為確實(shí)存在難度?!吧嫦淤V賂的資金是通過(guò)旅行社的賬戶(hù),而非通過(guò)葛蘭素史克,且很多個(gè)人賬戶(hù)或許并不引人注意,所以該問(wèn)題不太可能被審計人員注意到?!?/p>

              但從普華永道的專(zhuān)業(yè)水準來(lái)看,并不應該在如此頻繁的審計過(guò)程中完全不能察覺(jué)行賄的蛛絲馬跡,“普華永道從財務(wù)處理的角度比較難以發(fā)現問(wèn)題,但是如果去確認業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,也是有可能發(fā)現問(wèn)題的?!币晃毁Y深財會(huì )人士對記者說(shuō)道。

              普華永道口碑受損

              相比于外界對于普華永道專(zhuān)業(yè)水平的質(zhì)疑,長(cháng)期積累的口碑受損更令其感到擔心。作為世界四大會(huì )計師事務(wù)所之一的普華永道,成立100多年以來(lái),一直以其良好的口碑聞名于世。而在中國,更是因預警“齊魯銀行騙貸案”而成為業(yè)界楷模。

              會(huì )計師劉元(化名)對于3年前的“齊魯銀行騙貸案”仍然記憶猶新,“當時(shí),我還在讀研究生,教授曾專(zhuān)門(mén)以一個(gè)專(zhuān)題對齊魯銀行案進(jìn)行講解?!眲⒃獙r(shí)代周報記者回憶道,“那時(shí)候,對于普華永道的專(zhuān)業(yè)和誠信的精神感到十分佩服?!?010年曝出的“齊魯銀行騙貸案”可謂滿(mǎn)城風(fēng)雨,案件涉及濟南當地多家銀行,其中更是包括中信銀行、工商銀行等巨頭,涉案金額超過(guò)10億元。案發(fā)后,齊魯銀行董事長(cháng)、行長(cháng)、監事長(cháng)三名高管被罷免。

              而就在“齊魯銀行案發(fā)”的前一年,普華永道會(huì )計師事務(wù)所為齊魯銀行出具的年報審計報告中就明確指出了對其第三方存款質(zhì)押業(yè)務(wù)存在問(wèn)題的疑慮,并出具了“保留意見(jiàn)”的非標準報告。雖然因這份“保留意見(jiàn)”的出具而被齊魯銀行“換所”,但普華永道贏(yíng)得了行業(yè)內的認可。

              “那時(shí)候,對于普華永道的專(zhuān)業(yè)和誠信的精神感到十分佩服?!眲⒃獙r(shí)代周報記者說(shuō)道。而在此次行賄案中,普華永道的表現卻差強人意,不免被外界所質(zhì)疑?!案鹛m素史克與普華永道已經(jīng)合作多年,普華永道對其一些問(wèn)題很可能會(huì )采用雙重標準,而對國內企業(yè)就要嚴格得多?!币晃徊辉竿嘎缎彰臉I(yè)內人士對時(shí)代周報記者猜測道。

              事實(shí)上,在“齊魯銀行案”的光彩背后,普華永道近年來(lái)也出現了多個(gè)因職業(yè)操守出現失職而被罰的案例。早在1999年,美國證監會(huì )在一項調查中就發(fā)現普華永道一些專(zhuān)業(yè)人士職業(yè)操守不良,違反了注冊會(huì )計師的獨立性準則,而這項調查直接導致普華永道被迫剝離了近60億美元的利益相關(guān)業(yè)務(wù)。

              而在國內,普華永道也因審計失職而多次面臨巨額索賠。2006年,上海外高橋因普華永道審計失職向其索賠經(jīng)濟損失2億元。2009年,中建材投資有限公司更是因普華永道審計不實(shí),將之告上法庭,索賠過(guò)千萬(wàn)。

              而聯(lián)系到此次行賄案,普華永道的職業(yè)操守再次受到質(zhì)疑,這也導致業(yè)內對于普華永道與行賄藥企相互勾結的流言不絕于耳。

              第三方審計急需規范

              而在IPO即將開(kāi)閘的大背景之下,外界的關(guān)注點(diǎn)更多地集中在普華永道會(huì )在此次行賄案中承擔多少責任,而我國的第三方審計制度如何規范落實(shí)等問(wèn)題上。

              就目前來(lái)看,并沒(méi)有相關(guān)機構對普華永道在此次行賄案中的不作為進(jìn)行追責。盡管葛蘭素史克聘請安永進(jìn)行獨立審計,但很大程度上并不是針對普華永道。

              “如果要追責,那么必須查明普華永道的行為是否符合審計準則。其中,只有在普華永道的行為不符合審計準則時(shí),才能認定它的責任?!鄙鲜鰰?huì )計資深人士對時(shí)代周報記者分析道,但他也承認,“實(shí)際操作中,即便遵循審計準則,審計機構也未必能夠100%洞悉企業(yè)全貌?!倍S著(zhù)我國ipo即將開(kāi)閘,年初的審計風(fēng)暴仍在持續,而證監會(huì )方面已經(jīng)注意到審計作為上市公司防火墻的重要性。

              新修訂的《證券法》第一百七十三條規定:“證券服務(wù)機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問(wèn)報告、資信評級報告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件,應當勤勉盡責,對所依據的文件資料內容的真實(shí)性、準確性、完整性進(jìn)行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任?!毕嚓P(guān)的法律制度已經(jīng)對違法違規的中介機構制定出比較詳盡的責任認定。

              “目前違規成本低,是造成中介機構與上市公司利益交換的重要原因,為了切實(shí)保護投資者的利益,證監會(huì )仍然會(huì )加強對第三方審計機構的規范?!币晃蛔C監會(huì )的高層對時(shí)代周報記者說(shuō)道。

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